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財政部 稅務總局公告2019年第34號 財政部 稅務總局關于在中國境內無住所的個人居住時間判定標準的公告

2019-03-18 11:08:39 來源:禾兌筆記 作者:禾兌筆記

財政部 稅務總局關于在中國境內無住所的個人居住時間判定標準的公告GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

財政部 稅務總局公告2019年第34號    2019-3-14GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  為貫徹落實修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》,現將在中國境內無住所的個人(以下稱無住所個人)居住時間的判定標準公告如下:GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  一、無住所個人一個納稅年度在中國境內累計居住滿183天的,如果此前六年在中國境內每年累計居住天數都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天,該納稅年度來源于中國境內、境外所得應當繳納個人所得稅;如果此前六年的任一年在中國境內累計居住天數不滿183天或者單次離境超過30天,該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得,免予繳納個人所得稅。GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  前款所稱此前六年,是指該納稅年度的前一年至前六年的連續六個年度,此前六年的起始年度自2019年(含)以后年度開始計算GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  二、無住所個人一個納稅年度內在中國境內累計居住天數,按照個人在中國境內累計停留的天數計算。在中國境內停留的當天滿24小時的,計入中國境內居住天數,在中國境內停留的當天不足24小時的,不計入中國境內居住天數。GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  三、本公告自2019年1月1日起施行。GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  特此公告。GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

財政部GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

稅務總局GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

2019年3月14日GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

財政部稅政司 稅務總局所得稅司 稅務總局國際稅務司負責人就個人所得稅183天居住時間判定標準答記者問GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

稅政司             2019-3-16GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  日前,財政部、稅務總局聯合印發《財政部 稅務總局關于在中國境內無住所的個人居住時間判定標準的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第34號,以下簡稱《公告》)。財政部稅政司、稅務總局所得稅司、稅務總局國際稅務司負責人就《公告》有關問題回答了記者的提問。GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  1.問:《公告》實施后,境外人士享受境外所得免稅優惠的條件有什么變化?GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  答:新的個人所得稅法將居民個人的時間判定標準由境內居住滿一年調整為滿183天,為了吸引外資和鼓勵外籍人員來華工作,促進對外交流,新的個人所得稅法實施條例繼續保留了原條例對境外支付的境外所得免予征稅優惠制度安排,并進一步放寬了免稅條件:GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  一是將免稅條件由構成居民納稅人不滿五年,放寬到連續不滿六年;GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  二是在任一年度中,只要有一次離境超過30天的,就重新計算連續居住年限;GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  三是將管理方式由主管稅務機關批準改為備案,簡化了流程,方便了納稅人。GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  《公告》還明確:在境內停留的當天不足24小時的,不計入境內居住天數;連續居住“滿六年”的年限從2019年1月1日起計算,2019年之前的年限不再納入計算范圍。GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  這樣一來,在境內工作的境外人士(包括港澳臺居民)的境外所得免稅條件比原來就更為寬松了。GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  2.問:境外人士(包括港澳臺居民)在境內居住的天數如何計算?GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  答:按照《公告》規定,在中國境內停留的當天滿24小時的,計入境內居住天數;不足24小時的,不計入境內居住天數。GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  舉例來說,李先生為香港居民,在深圳工作,每周一早上來深圳上班,周五晚上回香港。周一和周五當天停留都不足24小時,因此不計入境內居住天數,再加上周六、周日2天也不計入,這樣,每周可計入的天數僅為3天,按全年52周計算,李先生全年在境內居住天數為156天,未超過183天,不構成居民個人,李先生取得的全部境外所得,就可免繳個人所得稅。GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  3.問:境外人士(包括港澳臺居民)在境內連續居住“滿六年”,從哪一年開始起算?GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  答:按照《公告》規定,在境內居住累計滿183天的年度連續“滿六年”的起點,是自2019年(含)以后年度開始計算,2018年(含)之前已經居住的年度一律“清零”,不計算在內。按此規定,2024年(含)之前,所有無住所個人在境內居住年限都不滿六年,其取得境外支付的境外所得都能享受免稅優惠。此外,自2019年起任一年度如果有單次離境超過30天的情形,此前連續年限“清零”,重新計算。GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  舉例來說,張先生為香港居民,2013年1月1日來深圳工作,2026年8月30日回到香港工作,在此期間,除2025年2月1日至3月15日臨時回香港處理公務外,其余時間一直停留在深圳。GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  張先生在境內居住累計滿183天的年度,如果從2013年開始計算,實際上已經滿六年,但是由于2018年之前的年限一律“清零”,自2019年開始計算,因此,2019年至2024年期間,張先生在境內居住累計滿183天的年度連續不滿六年,其取得的境外支付的境外所得,就可免繳個人所得稅。GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  2025年,張先生在境內居住滿183天,且從2019年開始計算,他在境內居住累計滿183天的年度已經連續滿六年(2019年至2024年),且沒有單次離境超過30天的情形,2025年,張先生應就在境內和境外取得的所得繳納個人所得稅。GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  2026年,由于張先生2025年有單次離境超過30天的情形(2025年2月1日至3月15日),其在內地居住累計滿183天的連續年限清零,重新起算,2026年當年張先生取得的境外支付的境外所得,可以免繳個人所得稅。GrT禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

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