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“專項附加扣除”稅務總局在線訪談實錄(第二期)

2019-01-10 09:31:12 來源:禾兌筆記 作者:禾兌筆記

  [主持人]dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  各位網友大家好!歡迎參與和收看第二期“落實個稅專項附加扣除政策讓納稅人及時盡享改革紅利”在線訪談!dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  今天我們非常高興地邀請到國家稅務總局所得稅司副司長葉霖兒、張峰,電子稅務管理中心副主任陳夢林做客訪談現場,與廣大網友就個人所得稅專項附加扣除相關問題進行在線交流。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  今年1月1日起,新的個人所得稅法全面實施,設立專項附加扣除,是這次個稅改革的突出亮點。葉司長,您能否先介紹一下專項附加扣除政策的背景?dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  [國家稅務總局所得稅司副司長葉霖兒]dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  女士們、先生們,上午好。歡迎大家參加國家稅務總局舉辦的個人所得稅專項附加扣除和過渡期政策在線訪談活動。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  大家都知道,8月31日,第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過了《關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》,明確自2018年10月1日起實施5000元減除費用標準和新稅率表,2019年1月1日起全面實施新稅制。為配套新稅制,12月22日,國務院正式發布了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》和《個人所得稅法實施條例》,明確6項專項附加扣除的具體標準、范圍等執行口徑。同時,我局也相應出臺了《個人所得稅專項附加扣除操作辦法》和《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》等文件,對專項附加扣除的享受和辦理時間、報送信息、留存備查資料、信息報送方式以及重點的過渡期優惠政策進行了明確。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  由于6項專項附加扣除、全年一次性獎金等政策的涉及面廣、情況復雜,相關政策一經出臺,社會關注度非常高,各大媒體也紛紛報道,為回應近期納稅人關注度較高的個人所得稅熱點問題,幫助大家更好地理解政策、適用政策,今天稅務總局特地再舉辦一期以個稅改革為專題的在線訪談活動,組織相關司局負責同志與廣大朋友們進行政策、征管問題的在線交流。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  [主持人]dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  第一期“落實個稅專項附加扣除政策讓納稅人及時盡享改革紅利”在線訪談活動反響熱烈,就網友們關心的熱點問題進行了充分地交流。下面我們就來看看今天網友又提出了哪些問題?dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  問題一:我們夫妻有2個孩子,一個在上私立幼兒園,一個已經讀國際小學了,我可以享受享受子女教育扣除?dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  [葉霖兒]dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  通俗的講,納稅人有受教育的子女,可以享受子女教育專項附加扣除。具體包括四個階段:一是年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段,二是義務教育(小學、初中教育)階段,三是高中階段教育(普通高中、中等職業、技工教育),四是高等教育(大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)。無論子女上的是公立學校還是私立學校,是境外學校還是境內學校,父母都可以享受扣除。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  因此,您可以享受每個孩子1000元/月的扣除,兩個孩子可以享受2000元/月的扣除。扣除方式有兩種:您可以選擇由夫妻中的一方按扣除標準的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  問題二:從稅務機關的宣傳報道中了解到,專項附加扣除政策已經開始實施了,如果我想享受,應該怎么去辦理?dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  [張鋒]dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  您要享受六項專項附加扣除,可以通過兩種途徑去辦理:一是由您單位按月發放工資預扣稅款時辦理扣除。除大病醫療外,其他五項專項附加扣除,您都可以選擇在單位發放工資時辦理。二是您自行在年度綜合所得匯算清繳申報時辦理,可以選擇在次年3月1日至6月30日以內,您本人向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  問題三:是否個人通過“個人所得稅”APP填報專項附加扣除信息就不用再報給扣繳單位?dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  [陳夢林]dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  通過“個人所得稅”APP成功填報的專項附加扣除信息,若填報時指定由某扣繳單位申報的,該扣繳單位可在您提交的第三天后通過扣繳客戶端的“下載更新”功能下載到您所填報的信息,無需再向該扣繳單位另行填報。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  問題四:您好,2019年以后發放的全年一次性獎金,如何計算繳納個人所得稅?dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  [葉霖兒]dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  為確保新稅法順利平穩實施,穩定社會預期,讓納稅人享受稅改紅利,財政部、稅務總局制發了《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅[2018]164號,以下簡稱《通知》),對納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎金,可以不并入當年綜合所得,以獎金全額除以12個月的數額,按照綜合所得月度稅率表,確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅,以避免部分納稅人因全年一次性獎金并入綜合所得后提高適用稅率。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  對部分中低收入者而言,如將全年一次性獎金并入當年工資薪金所得,扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后,可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。而如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式,反而會產生應納稅款或者增加稅負。同時,如單獨適用全年一次性獎金政策,可能在稅率換檔時出現稅負突然增加的“臨界點”現象。因此,《通知》專門規定,居民個人取得全年一次性獎金的,可以自行選擇計稅方式,請納稅人自行判斷是否將全年一次性獎金并入綜合所得計稅。也請扣繳單位在發放獎金時注意把握,以便于納稅人享受減稅紅利。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  問題五:為什么允許個人放棄享受全年一次性獎金政策?dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  [葉霖兒]dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  全年一次性獎金政策的優勢是單獨計稅,不與當期綜合所得合并算稅,從而“分拆”收入降低稅率。但對于全年綜合所得較低的低收入者而言,享受全年一次性獎金政策反而有可能稅負增加。例如,某人每月收入3000元,年終有2萬元的年終獎金,全年收入低于6萬元,不享受全年一次性獎金政策(即將全年一次性獎金并入綜合所得征稅),則全年無需納稅,如其享受全年一次性獎金政策需要繳納600元的個人所得稅,造成稅負增加。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  問題六:我家里有兩位上了60歲的老人需要贍養,如果要享受扣除,我要報送哪些資料?dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  [張鋒]dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  您在享受贍養老人專項附加扣除時,需要填報相關信息,主要包括是否為獨生子女、月扣除金額,被贍養人姓名及身份證類型和號碼、以及與您的關系。此外,如有共同贍養人的,還要填報分攤方式、共同贍養人姓名及身份證類型和號碼等信息。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  問題七:如果在“個人所得稅”APP的任職受雇信息中發現自己當前任職的單位并不在列表中,該如何處理?dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  [陳夢林]dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  “個人所得稅”APP“個人中心”里自動帶出的任職受雇信息是根據全國各地各扣繳單位報送的自然人基礎信息A表形成,只要扣繳單位當前的稅務登記狀態不為非正常或者注銷,而且扣繳單位報送信息中將您標記為在職雇員,正常就會將該單位顯示出來。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  如果顯示不出來,有可能是您的任職受雇單位沒有將您的個人任職受雇信息報送給主管稅務機關或所報送的任職受雇信息有誤,也有可能是您的任職受雇單位在稅務機關的登記狀態注銷或非正常,或者沒有將您的個人信息選擇為雇員,或者填寫了離職日期。請聯系您當前的任職受雇單位財務人員通過扣繳客戶端處理。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  問題八:我在實際工作中有兩個以上的任職受雇單位,我該怎么去辦理專項附加扣除?dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  [張鋒]dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  如果您同時有兩個以上發放工資的單位,對同一個專項附加扣除項目,在一個納稅年度內,您只能選擇其中的一個單位辦理扣除。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  問題九:同時接受多個學歷繼續教育或者取得多個專業技術人員職業資格證書,是否可以同時享受扣除?dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  [葉霖兒]dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  在一個納稅年度內,一個納稅人最多享受一項學歷(學位)繼續教育支出扣除和一項職業資格繼續教育扣除,繼續教育支出最多扣除8400元/年(3600元/年+4800元/年),多個學歷(學位)繼續教育不可同時享受,多個職業資格繼續教育也不可同時享受。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  問題十:個人信息需要填寫哪些項目?全部需要填寫完整嗎?dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  [國家稅務總局電子稅務管理中心副主任陳夢林]dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  當前,“個人所得稅”APP的個人信息中有以下欄目:dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  1.用戶基礎信息:系統自動帶出,使用居民身份證外的其他證照號碼注冊,需要填寫出生年月和性別。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  2.戶籍所在地/現居住地址:需選擇省市地區,鄉/鎮/街道為選填項,手動填寫詳細地址(如街道、小區、樓棟、單元室等)。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  3.學歷和民族:選填項,但建議完整填寫。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  4.其他:電子郵箱和境外任職受雇國家默認無,可根據實際情況選填。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  5.稅收優惠信息:分為殘疾、烈屬、孤老三種情形,根據實際情況勾選,對于殘疾、烈屬需要填報相關證號并上傳證件的電子圖片資料,其中殘疾證號為必錄,烈屬的證號為非必錄。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  問題十一:我們夫妻給兒子在老家的省會,用貸款買了一套房子供他結婚時用,房本寫的是我們和兒子共有,可以享受住房貸款利息扣除嗎?怎么扣除?dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  [葉霖兒]dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  您買房時的貸款,如符合《暫行辦法》的相關規定,則可以享受住房貸款利息扣除。扣除方式是:經夫妻雙方約定,住房貸款可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  問題十二:在手機打開“個人所得稅”APP后提示“未連接到網絡或未獲取網絡權限,請檢查”,但手機網絡正常,能打開網頁,該如何解決?dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  [陳夢林]dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  可以嘗試如下方式解決:dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  1.請檢查您手機設置中是否對“個人所得稅”APP進行了網絡限制。常規操作路徑如下:先關閉“個人所得稅”APP,對蘋果IOS系統手機,點擊“設置→蜂窩移動網絡→個人所得稅→勾選WLAN與蜂窩移動網”;對安卓系統手機,常規操作路徑如下:先關閉“個人所得稅”APP,點擊“設置→無線和網絡→流量管理→應用聯網→個人應用中的個人所得稅→勾選移動網絡和WIFI”。然后重新打開“個人所得稅”APP。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  2.如果確認網絡設置沒有問題,可能是因為網絡不穩定原因所致,請切換到WIFI網絡環境或稍等片刻再次嘗試。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  3.可以在“個人所得稅”APP的個人中心中,將“工作地或常住地”臨時切換到其他省市,等業務辦理完成后再切回到實際工作地或常住地。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  問題十三:我是單位的財務人員,我們單位該如何獲取員工填寫的專項附加扣除信息?dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  [張鋒]dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  員工選擇在扣繳單位辦理專項附加扣除的,可以直接將紙質表或電子模板提交給扣繳單位財務或者人力資源部門,也可通過手機APP或互聯網WEB網頁填寫后選擇推送給扣繳單位。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  員工通過紙質表或電子模板填寫的專項附加扣除信息,需要您錄入/導入到扣繳客戶端軟件;員工通過手機APP或互聯網WEB網頁填寫的專項附加扣除信息,您可以使用扣繳客戶端軟件,在專項附加扣除信息采集模塊中,通過“下載更新”功能進行下載。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  問題十四:獨生子女家庭,父母離異后再婚的,如何享受贍養老人專項附加扣除?dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  [葉霖兒]dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  對于獨生子女家庭,父母離異后重新組建家庭,在新組建的兩個家庭中,如果納稅人對其親生父母、繼父母中的任何一人是唯一法定贍養人,則納稅人可以按照獨生子女標準享受每月2000元贍養老人專項附加扣除。除上述情形外,不能按照獨生子女享受扣除。在填寫專項附加扣除信息表時,納稅人需注明與被贍養人的關系。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  問題十五:我填報和提交了專項附加扣除信息,但如果沒有及時享受到扣除,應該怎么辦?dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  [張鋒]dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  您可以先與扣繳義務人聯系,核實是否收到您報送的相關專項附加扣除信息,并進行稅款計算。萬一出現問題,可由扣繳義務人在接下來的月份代扣個人所得稅時進行調整。如果是軟件操作或者政策執行方面疑問,請您及時咨詢專業人士或當地稅務機關。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  問題十六:我在申請專項附加扣除時,為什么還要提供配偶信息?dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  [張鋒]dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  根據政策規定,個人在享受子女教育、住房貸款利息、住房租金等專項附加扣除時,均涉及配偶相關情況。因此,您在填報專項附加扣除時,需要如實填寫配偶信息。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  問題十七:“個人所得稅”APP注冊方式有幾種?dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  [陳夢林]dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  “個人所得稅”APP目前有兩種注冊方式:dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  (1)人臉識別注冊(僅適用于居民身份證注冊);dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  通過人臉識別手段對用戶進行實人驗證,該方式是通過對實時采集的人臉與公安留存的照片進行比對驗證,驗證通過后即可完成實名注冊。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  (2)注冊碼認證注冊(適用于所有證件類型注冊);dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  納稅人先行持有效身份證件及其他證明材料到就近的辦稅服務廳進行實名認證登記后申請發放注冊碼,然后采用此注冊碼在“個人所得稅”APP注冊賬號,以后憑此賬號即可遠程登錄“個人所得稅”APP進行辦稅。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  問題十八:“個人所得稅”APP為什么要實名注冊?dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  [陳夢林]dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  “個人所得稅”APP實名注冊的目的是:dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  1.為了驗證綁定的賬戶是否屬于本人;dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  2.對納稅人信息的真實性進行驗證審核;dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  3.保障納稅人的合法權益和涉稅數據安全;dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  4.建立完善可靠的互聯網信用基礎。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  問題十九:外籍個人的住房補貼、子女教育費等津補貼,是否繼續給予免稅優惠?dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  [葉霖兒]dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  稅改前,用人單位為外籍個人實報實銷或以非現金方式支付的住房補貼、伙食補貼、洗衣費、搬遷費、出差補貼、探親費,以及外籍個人發生的語言訓練費、子女教育費等津補貼免予征收個人所得稅。稅制改革后,新增的子女教育、住房租金、住房貸款利息等專項附加扣除與上述相關補貼性質類似。為公平稅負、規范稅制、統一內外人員待遇,對上述外籍個人的8項補貼設置3年過渡期,即2019年1月1日至2021年12月31日期間,外籍個人符合居民個人條件的,可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除,也可以選擇仍按照《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)、《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》(國稅發[1997]54號)和《財政部 國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區住房等補貼征免個人所得稅的通知》(財稅[2004]29號)規定,享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優惠政策,但兩者不得同時享受。外籍個人一經選擇,在一個納稅年度內不得變更。dTm禾兌筆記——記錄財稅學習心得!

  自2022年1月1日起,外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優惠政策,應按規定享受專項附加扣除。

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